企業面對研發費用稅務風險預警該如何應對？
時間：2023-08-17 22:21:10
稅務對研發費用加計扣除情況進行抽查和稽查，是為了使企業研發費用合理合規化，如果企業想要盡量避免被抽查甚至稽查，那么需了解哪些情形會觸發稅務風險預警。小編整理了以下觸發稅務系統風險預警的八項指標，幫助企業更好的進行研發費用的歸集并享受加計扣除的優惠。
一、研發費用為整數倍
(相關資料圖)
該指標是通過監控納稅人申報的研發費用中人員人工費用和直接投入費用等為整數，查找虛列研發活動人員人工費用支出和材料投入費用支出等違規享受加計扣除優惠的風險。 如滿足以下條件之一：
（1）A107012第3行“人員人工費用”為1000[預警值]的整數倍；
（2）A107012第7行“直接投入費用”為1000(預警值] 的整數倍；（3）A107012第16行“折舊費用”為1000[預警值] 的整數倍；
（4）A107012第19行“無形資產攤銷”為1000[預警值] 的整數倍；
（5）A107012第23行“新產品設計費等”為1000[預警值] 的整數倍
（6）A107012第28行“其他相關費用”為1000[預警值]的整數倍。
二、研發費用金額過小
通過監控研發費用申報中人員人工費用等金額是否過小，查找是否存在虛列研發活動人員人工費用支出等，以此判斷是否存在虛假申報加計扣除優惠的風險。如滿足下列條件之一：
（1）A107012第3行“人員人工費用”<1000元
（2）A107012第7行“直接投入費用”<1000元
（3）A107012第16行“折舊費用”<1000元
（4）A107012第19行“無形資產攤銷”<1000元 ;
（5）A107012第23行“新產品設計費等”<1000元
（6）A107012第28行“其他相關費用”<1000元。
三、研發費用占營業收入比重過高
通過監控研發支出占當期營收的比重，查找是否存在異常情況，以判斷是否存在虛列研發費用違規享受加計扣除優惠的風險。如：
( A107012第2行“自主研發、合作研發、集中研發”+A107012第35行“委托研發” )÷A100000第1行 “營業收入”> =20%[預警值]
四、頻繁修改優惠金額
監控納稅人多次更正申報中的研發費用加計扣除總額，以識別是否存在填報錯誤、虛列研發費用違規享受加計扣除優惠的風險。如:
A107012第51行“本年研發費用加計扣除總額”更正次數》 =3[預警值]
五、未留存備查資料
通過監控納稅人申報的研發費用加計扣除優惠 ，查找未按規定留存備查資料的風險。 如：A107012第51行“本年研發費用加計扣除總額”>0[預警值]
六、首次申報未留存備查資料
監控連續兩個年度的研發費用加計扣除優惠金額，判斷首次申報的企業是否按規定留存備查資料，以預防未留存備查資料的風險。如同時滿足以下條件：
（1）上年A107012第51行“本年研發費用加計扣除總額”=0[預警值1]
（2）本年A107012第51行“本年研發費用加計扣除總額”>0[預警值2]
七、上年度享受了加計扣除優惠，本年度未享受
監控連續兩個年度的研發費用加計扣除優惠金額，查找本年度應享受但未享受加計扣除優惠的風險。
如同時滿足以下條件：
1.?本年A107012第51行“本年研發費用加計扣除總額” =0(預警值1]
2.上年A107012第51行“本年研發費用加計扣除總額”>0[預警值2]
八、高新技術企業未申報優惠
監控高新技術企業申報所屬期的有效證書，判斷是否未申報研發費用加計扣除優惠，從而防范高新技術企業未享受加計扣除優惠的情況。如同時滿足以下條件:
（1）A000000第211欄( 211-1或者211-3 )“高新技術企業申報所屬期年度有效的高新技術企業證書”不為空
（2）A107012第40行“年度研發費用小計”=0
通過建立這些風險預警指標和規則，稅務系統可以實時監控企業的申報情況，發現潛在的風險并采取相應的糾正和處理措施，從而確保稅收制度的公平性和合規性，維護稅收秩序的穩定。
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