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1、內(nèi)部控制制度的意義 內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)、 事業(yè)單位在對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理時(shí)所采用的一種管理手段，是企業(yè)、 事業(yè)單位有效的管理體系中不可缺少的一個(gè)組成部分。

(資料圖)

2、 任何一個(gè)單位，盡管規(guī)模大小不一，企業(yè)性質(zhì)特點(diǎn)不同， 都應(yīng)該根據(jù)各自的具體情況建立必要的內(nèi)部控制制度。

3、 所謂內(nèi)部控制制度即指各級(jí)管理部門在本單位、 本部門內(nèi)部因分工而產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的基礎(chǔ)上， 采取一系列具有控制作用的方法、措施和程序，并即時(shí)以規(guī)范化、 系統(tǒng)化、制度化，由此所形成的一整套嚴(yán)密的控制機(jī)制， 也稱為內(nèi)部控制系統(tǒng)。

4、 內(nèi)部控制制度的范圍極其廣泛，控制的手段也多種多樣。

5、例如： 為了保證企業(yè)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)能夠及時(shí)、 正確地提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息而制定的記賬程序和賬賬核對(duì)制度； 為了保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全而建立永續(xù)盤存制度和定期財(cái)產(chǎn)清查制度， 以及為了保證企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而制定的質(zhì)量控制制度、 計(jì)劃控制制度，以及業(yè)務(wù)操作規(guī)程等等，均屬于內(nèi)部控制的范疇。

6、 內(nèi)部控制制度按其控制的范圍和控制的手段， 可以基本上劃分為兩大類；一類稱為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制， 另一類稱為內(nèi)部管理控制。

7、上面列舉的三種情況中， 前兩種情況屬于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制范疇，后一種情況屬于內(nèi)部管理控制。

8、 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要運(yùn)用會(huì)計(jì)的手段以及其它與會(huì)計(jì)有關(guān)的方法對(duì)財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)系統(tǒng)所進(jìn)行的控制； 采用會(huì)計(jì)以外的方法對(duì)管理系統(tǒng)進(jìn)行的控制，便是內(nèi)部管理控制。

9、 在審計(jì)工作中，審計(jì)人員往往更為關(guān)心內(nèi)部會(huì)計(jì)控制， 因此在一般情況下， 審計(jì)學(xué)中所指的內(nèi)部控制制度通常指內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

10、 只有在一些較為特殊的情況下， 例如對(duì)管理制度的有效性進(jìn)行管理審計(jì)時(shí)，會(huì)涉及到內(nèi)部管理控制。

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